Alessio Cipollone

La nuova fiscalità degli enti non commerciali e del Terzo Settore

Ciao a tutti! Se gestite un’associazione o un ente non profit, sapete che il panorama legislativo sta cambiando rapidamente. Con la piena operatività del Titolo X del Codice del Terzo ...Settore (CTS) prevista per dal 1° gennaio 2026, il modo in cui definiamo un ente come "non commerciale" subirà una trasformazione radicale. In questo video analizzeremo le novità fiscali, i nuovi test di commercialità e come proteggere lo status del vostro ente.

L'addio alla staticità: Il Test di Commercialità
Fino ad oggi, la natura non commerciale di un ente era spesso legata a clausole statutarie. Dal 2026, tutto si sposta su una verifica annuale di tipo quantitativo basata sull’Art. 79 del CTS.
Non è più una condizione statica, ma un equilibrio dinamico che va monitorato ogni anno. L’ente manterrà la qualifica di "non commerciale" solo se le entrate non sinallagmatiche (come quote associative, donazioni e contributi pubblici) superano i proventi delle attività commerciali e delle "attività diverse".

Il Test di Economicità e il Margine del 6%
Un punto cruciale riguarda le attività di interesse generale (AIG). Queste restano non commerciali solo se svolte gratuitamente o dietro corrispettivi che non superano i costi effettivi.
La normativa ci dice che esiste un margine di tolleranza: l'attività rimane non commerciale anche in presenza di un avanzo, purché questo non superi il 6% dei costi e non per più di tre periodi d'imposta consecutivi. Superare questo limite significa rischiare di attrarre l'intera attività nell'area del reddito d'impresa.

Novità per APS, ODV e il regime IVA
Ci sono ottime notizie per alcune tipologie di enti:
- Regime Forfettario: Per APS e ODV, la soglia per l'accesso al regime forfettario è stata elevata a 85.000 euro, allineandola a quella delle partite IVA individuali.
- Proroga IVA: Il legislatore ha garantito stabilità per gli adempimenti burocratici, prorogando al 1° gennaio 2036 il regime di esclusione IVA per le prestazioni rese ai soci.

4. I pericoli della perdita della qualifica
Cosa succede se un ente perde lo status di non commerciale? Le conseguenze sono pesanti:
- Tassazione IRES ordinaria al 24% su tutte le entrate, incluse quote e donazioni.
- Obbligo di tenuta della contabilità separata e redazione dell'inventario dei beni.
- Per le ONLUS, attenzione alla data del 31 marzo 2026: è il termine per l'iscrizione al RUNTS, pena l'obbligo di devoluzione del patrimonio accumulato.

Consigli pratici per la gestione
Per non farsi trovare impreparati, è fondamentale agire su tre fronti:
1. Monitoraggio costante: Effettuare simulazioni annuali sui ricavi per verificare il superamento dei test matematici.
2. Contabilità analitica: Adottare una contabilità per centri di costo per distinguere chiaramente tra attività istituzionali e diverse.
3. Trasparenza: Ricordate che dal 2026 scatta un sistema di vigilanza triennale per verificare la correttezza della gestione fiscale e il rispetto dei requisiti di iscrizione al RUNTS.

La riforma è entrata in vigore, sbloccata definitivamente dalla Comfort Letter della Commissione Europea del marzo 2025. La corretta pianificazione fiscale non è più solo un adempimento, ma un pilastro della strategia del vostro ente.

Se volete approfondire, potete consultare le guide fiscali e i modelli di calcolo della prevalenza basati sull'Art. 79 del CTS che trovate anche sul mio sito ufficiale:
https://www.alessiocipollone.itMostra di più

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Credito di imposta sul gasolio del 28%: GUIDA ALLA PRESENTAZIONE DELL’ISTANZA TELEMATICA

🚛 E’ stato pubblicato sul sito del MIMS il Decreto Direttoriale n. 324 ...

🚛 E’ stato pubblicato sul sito del MIMS il Decreto Direttoriale n. 324 del 29 Luglio 2022, che definisce le modalità operative per richiedere l’assegnazione del credito d’imposta pari al ...28% della spese sostenute:
➡️ nel primo trimestre 2022;
➡️ per l’acquisto di gasolio in veicoli di categoria Euro 5 o superiore;
➡️ utilizzati nello svolgimento di attività di trasporto merci conto terzi;
➡️ al netto dell’imposta sul valore aggiunto.
La piattaforma sarà raggiungibile al link ⤵️
https://www.creditoautotrasportatori.adm.gov.it
📆 a partire dal 12 settembre 2022
e resterà aperta per i successivi 30 giorni (fino all’11 ottobre 2022).
👨🏻‍💻 La presentazione dell’istanza avviene attraverso un accesso che l’impresa deve effettuare mediante SPID, CIE o CNS del suo Legale rappresentante.
In caso di Legale rappresentante di più imprese, questo dovrà selezionare (all’accesso in piattaforma) l’impresa per la quale sta presentando la domanda.
📤 Superata la fase di autenticazione e autorizzazione, l’impresa dovrà caricare due file, quello delle targhe e quello delle fatture con le seguenti estensioni (non vincolanti, ma comunque suggerite dalla stessa ADM, per evitare disguidi)
I file devono essere nominati come segue:
➡️ File targhe, Targhe_P.IVA.csv
➡️ File fatture, Fatture_P.IVA.csv
(in alternativa alla partita iva si può utilizzare il codice fiscale della ditta).
Per quanto riguarda il File “fatture” le informazioni richieste sono le seguenti:
➡️ l’identificativo SDI che è un numero attribuito da SDI al file della fattura elettronica e che può raggiungere 36 caratteri, è reperibile dal file metadati della fattura elettronica;
➡️ Tipo fattura (CARB/NO CARB) in cui l’identificativo NO CARB deve essere riportato accanto a tutte le fatture che non riportano al loro interno l’identificativo della targa del veicolo;
➡️ Importo totale della fattura (la piattaforma prevede esclusivamente l’inserimento di importi al lordo dell’IVA);
➡️ Importo a rimborso (quota parte dell’importo utilizzato per i veicoli Euro V e VI o totale della fattura);
❗ L’importo totale della fattura e l’importo a rimborso devono essere esposti al lordo dell’iva.
Per quanto riguarda invece il File “targhe” le informazioni richieste sono le seguenti:
➡️ l’identificativo SDI che è un numero attribuito da SDI al file della fattura elettronica e che può raggiungere 36 caratteri. Tale identificativo SDI è reperibile dal file metadati;
➡️ Targa del veicolo;
➡️ Contratto di noleggio (SI/NO). Per quanto riguarda i veicoli utilizzati in leasing dovrà essere indicato NO, in quanto riguarda esclusivamente veicoli utilizzati a noleggio;
➡️ Qualora vi siano mezzi acquistati con contratto leasing tutt’ora attivo, nella sezione del file targhe “contratto di noleggio (SI/NO)” la risposta da selezionare è “NO”
➡️ Codice paese automezzo, ossia il codice ISO.
⏳ Il richiedente, una volta presentata l’istanza, ha un periodo di 5 giorni entro cui può ripresentare una nuova istanza cancellando prima la precedente.
Durante il periodo di 30 giorni in cui è aperta la piattaforma l’operatore ha la possibilità di:
➡️ inserire una nuova istanza;
➡️ inserire una nuova istanza in sostituzione della precedente, purché non risulti già accettata
➡️ Inserire una nuova istanza, in sostituzione della precedente, nel caso di esito negativo.
🏃🏻 Il contributo straordinario è riconosciuto nei limiti delle risorse disponibili, in base all’ordine cronologico di presentazione delle domande e nel rispetto dei limiti del Registro Nazionale degli aiuti di Stato.
Ogni volta che viene ripresentata una domanda, la ripresentazione determina un nuovo posizionamento nella graduatoria.
➡️ ADM ogni 5 giorni invia al MIMS/CONSAP le istanze presentate (i 5 gg sono necessari per consentire di effettuare eventuali modifiche al richiedente)
➡️ MIMS/CONSAP provvede a comunicare l’esito della valutazione delle stesse ad ADM che lo rende disponibile al richiedente nell’area riservata.
🧐 Il richiedente può sempre accedere all’area riservata per verificare lo stato dell’istanza.
Le istanze possono avere i seguenti stati:
🟢 TRASMESSA (effettuato l’upload del file in attesa di scansione dell’antivirus)
🟠 INVIATA (controllo antivirus superato)
✅ ACCOLTA (controlli formali superati; controlli sostanziali effettuati)
🔴 RESPINTA (Con motivazione)
La presentazione della domanda, dà avvio alla fase di verifica e controllo da parte del MIMS attraverso il Consap S.p.a., che, alla fine dei controlli trasmette all’Agenzia delle Entrate l’elenco delle aziende ammesse a fruire dell’agevolazione con l’indicazione dell’importo del credito concesso.
Da questo momento, decorrono i dieci giorni, decorsi i quali è possibile utilizzare il contributo, esclusivamente in compensazione, presentando il modello F24 attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, con codice tributo ancora in attesa di emanazione.Mostra di più