Indirizzo
Strada Prati, 12/3
65124 Pescara
Strumento gratuito 2026
Test di Non Commercialità
per gli ETS
Verifica se le attività di interesse generale del tuo ente superano il test dell’art. 79 CTS, aggiornato con la Circolare AdE n. 1/E del 19 febbraio 2026.
Art. 79, co. 2 e 2-bis D.Lgs. 117/2017
Circ. AdE n. 1/E — 19/02/2026
D.L. 84/2025 · decorrenza 01/01/2026
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Dati dell’ente
Tipo di ETS e informazioni generali
APS — art. 85 CTS: Le attività svolte verso gli associati in diretta attuazione degli scopi istituzionali sono de-commercializzate e non vanno inserite nei corrispettivi del test. Inserisci solo i ricavi da terzi (non soci).
Eccezione forfettario (Circ. 1/E 2026): Anche se l’APS assume natura commerciale, può comunque accedere al regime forfettario dell’art. 86 CTS (aliquota di redditività 3% sui proventi commerciali fino a 85.000 €). La qualificazione commerciale non preclude questo regime agevolato.
Eccezione forfettario (Circ. 1/E 2026): Anche se l’APS assume natura commerciale, può comunque accedere al regime forfettario dell’art. 86 CTS (aliquota di redditività 3% sui proventi commerciali fino a 85.000 €). La qualificazione commerciale non preclude questo regime agevolato.
OdV — art. 84 CTS: Le attività con prevalente impiego di volontari beneficiano di de-commercializzazione rafforzata. I contributi a fondo perduto non entrano nel test; i corrispettivi da PA convenzionata sì.
Eccezione forfettario (Circ. 1/E 2026): Anche se l’OdV assume natura commerciale, può comunque accedere al regime forfettario dell’art. 86 CTS (aliquota di redditività 1% sui proventi commerciali fino a 85.000 €). La qualificazione commerciale non preclude questo regime agevolato.
Eccezione forfettario (Circ. 1/E 2026): Anche se l’OdV assume natura commerciale, può comunque accedere al regime forfettario dell’art. 86 CTS (aliquota di redditività 1% sui proventi commerciali fino a 85.000 €). La qualificazione commerciale non preclude questo regime agevolato.
1° Test — Attività di Interesse Generale (art. 79, co. 2 e 2-bis)
Inserisci corrispettivi e costi per ogni periodo d’imposta — fino a 4 anni
Corrispettivi AIG a terzi: ricavi per beni/servizi + contributi pubblici corrispettivi. Escludi: quote associative, liberalità, contributi non corrispettivi, 5×1000, ticket sanitari.
| Anno | Corrispettivi AIG a terzi (€) ? Ricavi da prestazioni/cessioni a terzi + contributi pubblici con natura corrispettiva. Non includere liberalità, quote associative, contributi non corrispettivi. |
Costi effettivi AIG (€) ? Tutti i costi diretti + indiretti + generali (compresi finanziari e tributari) imputabili all’AIG. Escludi i costi figurativi (es. valore del lavoro volontario). |
|
|---|---|---|---|
| t1 |
2° Test — Qualificazione soggettiva dell’ente (art. 79, co. 5)
facoltativo
Verifica se l’ente è commerciale o non commerciale ai fini IRES
Inserisci i dati dell’ultimo esercizio. I proventi commerciali includono l’AIG che ha fallito il 1° test e le attività diverse ex art. 6 CTS. Il campo si auto-compila se l’ultimo anno è commerciale.
Nota legale: Questo strumento ha finalità esclusivamente informativa e didattica. I risultati non costituiscono parere professionale. Per una consulenza specifica, contatta lo studio.
Risultati del Test
Aggiornamento in tempo reale
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Legenda soglie
✓ Non comm.
Corrispettivi ≤ costi. Non commerciale senza riserve.
▲ Tolleranza
Scostamento 0÷6% per max 3 anni consecutivi. Non commerciale con contatore attivo.
✗ Commerciale
Scostamento >6% (immediato) o qualsiasi avanzo al 4° anno. Nessuna tolleranza.
Come funziona il test
La logica dell’art. 79 CTS secondo la Circolare n. 1/E del 19 febbraio 2026 dell’Agenzia delle Entrate
01
Regola base
Corrispettivi ≤ Costi (co. 2)
L’attività è non commerciale se i corrispettivi da terzi non superano i costi effettivi (diretti + indiretti + generali, compresi finanziari e tributari). Quote associative e liberalità non entrano nel confronto.
02
Tolleranza triennale
Scostamento ≤6% per max 3 anni (co. 2-bis)
Se i corrispettivi superano i costi fino al 6%, l’attività resta non commerciale per massimo 3 anni consecutivi. Al 4° anno lo scostamento deve azzerarsi (corrispettivi ≤ costi effettivi).
03
Commercialità immediata
Scostamento >6%: commerciale subito
Se lo scostamento supera il 6% in qualsiasi anno, l’attività diventa commerciale immediatamente, senza possibilità di usare il triennio. Si torna non commerciali solo con scostamento ≤ 0.
04
Prima applicazione
Decorrenza 1° gennaio 2026
Il nuovo regime Titolo X CTS decorre dal 1/1/2026. Il contatore triennale parte da zero: gli anni precedenti non rilevano ai fini del test.
05
⭐ Circ. 1/E 2026 — Art. 86 CTS
Eccezione: forfettario per OdV e APS commerciali
La Circolare 1/E 2026 definitiva chiarisce che OdV e APS possono accedere al regime forfettario dell’art. 86 CTS anche se assumono natura commerciale. OdV: aliquota 1% sui proventi commerciali (soglia 85.000 €). APS: aliquota 3% (stessa soglia). La qualificazione commerciale non preclude questo regime agevolato — differentemente da quanto ipotizzato nelle bozze.
Parliamo del tuo ente
Scrivimi o chiamami: ti rispondo con indicazioni operative su ETS, RUNTS, ASD/SSD, RASD e adempimenti collegati.
Email
alessiocipollone@hotmail.com
Telefono
+39 338 113 5412
Studio
c/o Studio Luciani
Strada Prati, 123
65124 Pescara (PE)
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