ASD e SSD 2026: Guida Completa alla Nuova Fiscalità tra Proroghe e Riforma

Il 2026 si preannuncia come un anno di svolta per l’assetto giuridico-fiscale delle Associazioni Sportive Dilettantistiche (ASD) e delle Società Sportive Dilettantistiche (SSD). L’entrata in vigore delle disposizioni del Titolo X del Codice del Terzo Settore (CTS) e il consolidamento della Riforma dello Sport ridefiniscono i confini operativi per migliaia di enti.

Ecco i pilastri fondamentali da monitorare per non farsi trovare impreparati.

1. IVA: La Grande Proroga al 2036

La notizia più rilevante riguarda il rinvio dell’applicazione del regime di esenzione IVA per le prestazioni rese ai soci.

• Cosa cambia: Il passaggio dall’esclusione (fuori campo) all’esenzione IVA, inizialmente previsto per il 1° gennaio 2026, è stato ufficialmente prorogato al 1° gennaio 2036.
• L’impatto: Questo rinvio garantisce continuità operativa, permettendo alle ASD e SSD di continuare a gestire le quote dei corsi sportivi verso i propri associati e tesserati in regime di esclusione IVA ai sensi dell’Art. 4 del DPR 633/72.

2. Imposte Dirette e il Futuro della Legge 398/1991

Il panorama delle imposte sui redditi vede una distinzione netta tra chi entra nel Terzo Settore e chi resta “solo” ente sportivo.

• Sopravvivenza della 398: Il regime forfettario della Legge 398/1991 non scompare, ma resta applicabile esclusivamente alle ASD e SSD che non hanno assunto la qualifica di ETS.
• Il Plafond dei 400.000€: Il limite dei proventi commerciali per accedere a questo regime rimane fissato a 400.000 euro per periodo d’imposta.
• Decommercializzazione: Per le ASD che rispettano i requisiti statutari di democraticità e assenza di lucro, i corrispettivi specifici versati dai soci per le attività istituzionali restano decommercializzati ai fini IRES ai sensi dell’Art. 148, comma 3 del TUIR.

3. Premi sportivi: nel 2026 la regola cambia a fine marzo

Dal 1° luglio 2023 i premi corrisposti agli atleti e ai tecnici del dilettantismo per i risultati ottenuti nelle competizioni sportive sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 20% a titolo d’imposta (art. 36, comma 6-quater, D.Lgs. 36/2021). Nel 2026 a questa regola si affianca un’esenzione temporanea: per sapere quale disciplina si applica conta la data del pagamento.

• Pagamenti dal 1° gennaio al 27 marzo 2026: ritenuta del 20% sull’intero premio, anche se di importo modesto. L’esenzione che il D.Lgs. 33/2025 avrebbe reso operativa dal 2026 è stata abrogata dal D.Lgs. 192/2025 prima di entrare in applicazione.
• Pagamenti dal 28 marzo al 31 dicembre 2026: l’art. 9 del D.L. 38/2026 esclude la ritenuta quando l’ammontare complessivo dei premi attribuiti nel periodo dal medesimo sostituto d’imposta allo stesso atleta non supera 300 euro. Se la soglia è superata, la ritenuta si applica sull’intero importo, non solo sulla parte eccedente. L’esenzione riguarda gli atleti partecipanti a manifestazioni sportive dilettantistiche, non i tecnici.
• Dal 2027: l’esenzione è limitata al 2026. Per i pagamenti successivi va verificato se il legislatore la riproporrà; in caso contrario resta la ritenuta del 20% sull’intero premio.

4. Semplificazioni: Niente Scontrino per chi è in 398

Sul fronte degli adempimenti contabili, ci sono conferme importanti per snellire la burocrazia.

• Certificazione Corrispettivi: Le ASD e SSD che applicano la Legge 398/91 sono esonerate dall’obbligo di certificazione fiscale (invio telematico dei corrispettivi e scontrino elettronico).
• Obbligo di POS: Resta l’obbligo di accettare pagamenti elettronici, ma per i soggetti in regime 398 non vi è l’obbligo di collegare il POS allo strumento di emissione dei corrispettivi.

5. Agevolazioni IMU e Registro RASD

L’esenzione dall’IMU per gli immobili destinati all’attività sportiva è ora strettamente legata alla trasparenza.

• Iscrizione al RASD: Il beneficio è riconosciuto esclusivamente alle ASD e SSD regolarmente iscritte nel Registro Nazionale delle Attività Sportive Dilettantistiche (RASD).
• Criteri Comunali: L’esenzione dipende dalle delibere annuali dei Comuni, che definiscono i parametri per identificare le modalità non commerciali dello svolgimento dell’attività.

In sintesi: Il 2026 richiede alle ASD e SSD un monitoraggio costante della propria natura “non commerciale” (test di economicità ex Art. 79 CTS per chi è anche ETS) e una gestione rigorosa dei nuovi obblighi sulle ritenute. La proroga IVA al 2036 offre un sospiro di sollievo, ma la conformità agli statuti e al RASD resta la condizione essenziale per godere di ogni vantaggio fiscale.

Hai dubbi su come adeguare il tuo statuto o su come gestire i premi sportivi? Scrivimi nei commenti.